Главная | Наследовательное право | Бухгалтерский учет расходов по аренде земли

ООО приобрело право аренды земельного участка. Как правильно учесть (Горшкова Л.)


Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности. Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества Письма Минфина России от Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль.

Удивительно, но факт! Противоположную точку зрения придется доказывать в суде. При этом обращаем внимание на возможные налоговые риски.

Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия - документы, подтверждающие оплату арендных платежей. А вот регулярно ежемесячно составлять акты по аренде, аналогичные актам выполненных работ, для подтверждения расходов не требуется. С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов. Таким образом, у организаций есть основание для включения в состав базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги арендодатель и расходов в связи с потреблением услуги арендатор.

Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги. Очень часто камнем преткновения в отношении признания расходов в налоговом учете становится дата регистрации договора аренды или отсутствие таковой. Говоря о регистрации, мы имеем в виду нормы Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые определяют, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе и аренда.

Гражданское законодательство также устанавливает, что договор аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации, если иное не установлено законом. Представители налоговых органов в своих разъяснениях основываются на том, что на основании п. Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п.

Бухгалтерский учет

Такие разъяснения неоднократно давались Минфином России и налоговыми органами, в частности в Письмах Минфина России от Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей. Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора.

Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль. ФАС Поволжского округа в Постановлении от Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора.

Однако в некоторых случаях арбитражные суды приходили и к противоположным выводам. Следовательно, расходы по договору, заключенному без соблюдения установленного порядка, не должны уменьшать базу по налогу на прибыль. Отражая арендные платежи в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, налогоплательщик должен принимать во внимание риск наступления негативных последствий.

Налогообложение операций по договорам аренды По общим правилам расходы на аренду признаются в налоговом учете в соответствии с пп. Тем не менее налогоплательщик не всегда имеет право учесть арендные платежи в составе прочих расходов. Например, если речь идет о земельных участках, взятых в аренду для строительства капитальных объектов.

Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. В результате они должны списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного налогового периода, путем начисления амортизации. Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Такое мнение было высказано Минфином России в Письмах от Арбитражные суды поддерживают эту позицию. Нередко в качестве арендодателей земельных участков выступают федеральные или муниципальные органы власти. В связи с этим необходимо обратиться к нормам п. С одной стороны, предприятие, арендующее землю у федеральных или муниципальных органов власти, является налоговым агентом.

С другой - пп. Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от В то же время некоторые налоговые органы на местах требуют, чтобы налоговые агенты отражали операции по передаче в аренду земельного участка в соответствующем разделе декларации по НДС, в котором приводятся сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, операциях, не признаваемых объектом налогообложения, с выпиской счета-фактуры с пометкой "без налога" и с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж Письмо УФНС России по г.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Организация-арендатор, выплачивая доходы по договору аренды физическому лицу - арендодателю, обязана удержать сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате Письмо ФНС России от Если аренда заключена с целью строительства какого-либо объекта, то аналогично нормам налогового учета в соответствии с п. Наконец, если земля приобретена для целей, непосредственно не связанных с производственным процессом, или для непроизводственных нужд, то такие затраты будут представлять собой прочие расходы организации.

бухгалтерский учет расходов по аренде земли низкая часть

Применение конкретных счетов учета зависит от специфики деятельности организации и выбранной методологии учета. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: Информация о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, должна учитываться на счете "Арендованные основные средства".

Бухгалтер должен отразить арендованные земельные участки и на забалансовом счете, ведя аналитический учет по каждому объекту арендованных основных средств по инвентарным номерам арендодателя.

Удивительно, но факт! Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п.

Объект принимается к учету в оценке, указанной в договоре аренды пример 1. Предприятие заключило договоры аренды трех земельных участков. Оценочная стоимость каждого участка руб. Предприятие занимается только одним видом деятельности, поэтому счета по учету общехозяйственных расходов не применяет. Участок 1 взят для осуществления производственной деятельности - складирования под временными навесами товарной промышленной продукции - леса.

На участке 2 планируется строительство склада.

Налоговый учет

Участок 3 взят для социальных нужд - проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей. Арендная плата за каждый из земельных участков одинакова - по 11 руб. Бухгалтер предприятия отразил эти операции следующими записями: Расходы на аренду земельного участка 3 не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Если земля арендована у физического лица, то учетные записи будут несколько иными пример 2. Предположим, что предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, для общехозяйственных целей арендует землю у физического лица за 15 руб. Оценочная стоимость земли руб.

всем бухгалтерский учет расходов по аренде земли быть, он

В учете будет отражаться: На практике случается, что бухгалтер по какой-либо причине не отразил арендованные средства в забалансовом учете, после чего предприятие пытаются привлечь к ответственности. В такой ситуации стоит принять во внимание арбитражную практику. Соответственно, неотражение арендованных основных средств в забалансовом учете не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения.

Читайте также:

  • Выработка правовой позиции по гражданскому делу алгоритм
  • Сдача квартир в аренду в новосибирске
  • Как обезопасить себя при продаже квартиры