Главная | Автоюрист | Определение налонговой базы по налогу на доходы физ лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)


Право на распоряжение имуществом может являться доходом, если оно возникло в результате перехода права собственности, так как согласно ст. Вместе с тем собственник имеет право передавать другим лицам права владения, пользования и распоряжения имуществом в пределах, определяемых им самим, при этом он сохраняет право собственности, в частности: Не возникает дохода также и в случаях, когда вещи передаются в собственность по договору займа, так как подобный договор предполагает возврат равного количества вещей того же рода и качества ст.

Следует также обратить внимание, что удержания из дохода налогоплательщика не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется раздельно в отношении видов доходов, облагаемых по разным ставкам. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, налоговая база принимается равной нулю.

Сумма превышения вычетов над доходами на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные вычеты, которые переносятся на последующие налоговые периоды до их полного использования п.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

Другими словами, налоговая база в данном случае совпадает с денежным выражением упомянутых выше доходов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговая база формируется налоговыми агентами - российскими организациями и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов физических лиц и определение налоговой базы осуществляются налоговыми агентами - источниками выплаты таких доходов по форме, установленной МНС России форма N 1-НДФЛ. Физические лица, получившие в течение года доходы от налоговых агентов, ведут учет доходов и определяют налоговую базу на основе справок о доходах, выдаваемых им налоговыми агентами по форме, установленной МНС России форма N 2-НДФЛ , а также иных документально подтвержденных данных о доходах, признаваемых объектом налогообложения в Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме Согласно ст. К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: Натуральная оплата труда - это выдача в качестве заработной платы продукции, которую производит организация, или других материально-производственных запасов, находящихся на ее балансе. Кроме того, натуральная оплата - это еще и услуги, которые организация может оказать своему сотруднику в счет заработной платы.

Недопустимо, чтобы выплата заработной платы в натуральной форме, предусмотренная национальным законодательством, коллективными договорами, производилась в виде спиртных, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот. Выплачиваемая в натуральной форме заработная плата должна быть предназначена для личного потребления работника и его семьи, а ее выдача должна производиться по разумной цене. Оплата труда в натуральной форме указанная в пп.

Оценка доходов, полученных в натуральной форме, с 1 января г. Работнику организации с окладом руб. Налоговая база по доходам за март у работника составит 13 руб.

Удивительно, но факт! Оплата труда в натуральной форме указанная в пп.

Сумма налога на доходы физических лиц - руб. Статьей Трудового кодекса РФ установлено, что выплата заработной платы производится в денежной форме, причем в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах. Организация в апреле оплатила две туристические путевки для своего сотрудника и его несовершеннолетнего сына.

Стоимость путевки для сотрудника - 20 руб. Ежемесячный оклад сотрудника - руб. Налоговая база за январь - март: Сумма исчисленного и удержанного налога: Налоговая база за январь - апрель: Сумма стандартных вычетов за 3 месяца составляет руб. Сумма налога к удержанию: Сумма дохода, начисленная налогоплательщику в денежной форме за апрель, составляет руб.

Всего за 4 месяца удержано руб. Сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком в размере руб. Налоговая база за январь - май: С зачетом ранее удержанного налога производится удержание с заработка сотрудника за май в сумме руб. Сотруднику выплачивается руб. Всего за 5 месяцев сумма исчисленного и удержанного налога составляет руб. С дохода в натуральной форме, полученного несовершеннолетним сыном сотрудника в виде оплаты стоимости путевки, исчисленная сумма налога в размере руб.

Для этого организация в течение месяца со дня выдачи путевки письменно сообщает в налоговый орган о сумме полученного дохода 12 руб. Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком, получившим доход в натуральной форме, на основании налогового уведомления об уплате налога, присланного ему налоговой инспекцией по месту жительства. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды В соответствии со ст. Рассмотрим все эти виды материальной выгоды.

Материальная выгода от экономии на процентах Заемные кредитные средства могут быть получены налогоплательщиком по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита, описание которых дано в гл. По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества.

Заимодавцем может быть любое физическое лицо или любая организация не являющаяся банком или иной кредитной организацией , обладающая статусом юридического лица, заключившие с налогоплательщиком заемщиком договор займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей ст. Обязательна письменная форма договора, независимо от суммы, если он заключен с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, договор между гражданами заключается в письменной форме, если сумма договора не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер минимальной оплаты труда, то есть если договор заключается на сумму более руб.

Заемщик обязан выплачивать проценты с суммы займа, если иное не предусмотрено законом или договором, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

попросил Определение налонговой базы по налогу на доходы физ лиц посмотрел Олвина

Если в договоре отсутствуют условия о выплате процентов, то договор предполагается беспроцентным только в случаях, когда: Если данные условия не выполняются, то при отсутствии в договоре пункта о выплате процентов их размер определяется существующей в месте жительства или нахождения заимодавца ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно, до дня возврата суммы займа п.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее ст. Выплата процентов и письменное заключение такого договора обязательны. Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, при этом применяются правила, установленные для кредитных договоров ст.

Определение налоговой базы в виде материальной выгоды по заемным кредитным средствам производится в случае получения налогоплательщиком таких средств от организаций и индивидуальных предпринимателей. По заемным средствам, полученным налогоплательщиком от других физических лиц, в том числе и без уплаты процентов за пользование этими средствами, материальная выгода не определяется.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с пп. Если в течение налогового периода уплата процентов не производится, налог должен быть уплачен не позднее 31 декабря этого календарного года. В случае установления налоговыми органами фактов выдачи организациями в пользование налогоплательщикам денежных средств без должного оформления такой выдачи договором займа распространение положений ст. К таким случаям могут быть отнесены выдача внепланового аванса в размерах, превышающих среднемесячный заработок работника, выдача работнику значительной суммы под отчет и возврат этой суммы в кассу предприятия как неиспользованной и т.

Не определяется доход в виде материальной выгоды по договору коммерческого кредита. Коммерческим кредитом признается предоставление кредита в виде аванса, предоплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг ст. Исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Статьей НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность исчисления и уплаты налога на доходы, источником которых они являются. Поэтому, например, если договор займа заключен с работодателем, у которого есть возможность удержать налог из сумм, выплачиваемых работнику в виде оплаты труда, то работодатель как налоговый агент должен определить налоговую базу, исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доход работника, полученный им в виде материальной выгоды.

В других случаях, когда заемщик-налогоплательщик не связан с заимодавцем трудовыми или иными отношениями, в результате которых налогоплательщик получает денежные средства от заимодавца - налогового агента, возможны следующие варианты расчетов с бюджетом по налогу: Таким образом, заемщик вправе уполномочить организацию индивидуального предпринимателя , выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на его доходы в виде экономии на процентах в качестве своего уполномоченного представителя.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Заимодавец - налоговый агент в день фактической уплаты процентов по договору определяет налоговую базу, исчисляет налог и сообщает налогоплательщику сумму исчисленного налога.

Налогоплательщик может самостоятельно определять налоговую базу, исчислять налог и уплачивать его в бюджет. В таком случае заимодавец обязан в течение одного месяца со дня фактической уплаты заемщиком процентов по договору письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Итак, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами зависит от учетной ставки.

Удивительно, но факт! Сумма стандартных вычетов за 3 месяца составляет руб. В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Расчет суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, рекомендуется производить в следующем порядке: Затем из полученной суммы С1 вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа кредита , - С2. При этом она рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного договором. Налоговая база Мв определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания: Работнику организации 1 февраля выдан заем в сумме 50 руб.

Согласно условиям договора заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением суммы займа в кассу организации 30 апреля. Рассчитаем сумму материальной выгоды в порядке, приведенном выше: Определим сумму процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа: Рассчитаем сумму материальной выгоды: Рассчитаем сумму налога при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды: Если по условиям договора заемщик уплачивает проценты за пользование займом кредитом в момент погашения займа кредита и эта дата приходится на следующий налоговый период, делается расчет материальной выгоды и налога на 31 декабря.

В настоящее время с 26 декабря г. Работник выписал организации доверенность на удержание налога с материальной выгоды. Этой величине и будет равна экономия на процентах.

31. Порядок определения налоговой базы по ндфл.

В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц следует включить руб. Сумма налога, которую нужно удержать с работника, составит руб. Материальная выгода от приобретения товаров Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров может образоваться только в результате сделки между взаимозависимыми лицами. Это означает, что в судебном порядке могут быть признаны взаимозависимыми юридические и физические лица, в частности, работодатель и работники, а также организация и ее учредители. Критерием определения факта возникновения материальной выгоды является цена, по которой идентичные товары реализуются лицам, не являющимся взаимозависимыми.

Плательщики и объект налогообложения

Другие способы определения рыночной цены, приведенные в ст. Поэтому в случаях, когда лица, являющиеся родственниками, оформляют сделку по продаже имущества договором гражданско-правового характера, либо сделка заключена между организацией и физическим лицом, но при этом носит разовый характер и нет возможности сравнить цену сделки с ценами реализации однородных товаров, рассчитать материальную выгоду не представляется возможным.

Исчисление налога производится налоговыми агентами, являющимися источником дохода, либо налогоплательщиками самостоятельно при подаче декларации о доходах в налоговые органы.

Читайте также:

  • Солярий без вреда для здоровья
  • Стоимость услуг автоюриста красноярск
  • Сколько платят при разводе алименты на 2 детей
  • Акт мирового соглашения о расторжении брака
  • Уаккие регионы выйдут из программы переселения соотечественников